Налог на имущество код льготы 2012400

В 2020 году при заполнении декларации на налог на имущество код льготы 2012400 применяют только в отношении недвижимости. Что он обозначает и как правильно его использовать?

Применение кода 2012400

Код 2012400 обозначает льготу, выраженную в снижении годовой налоговой ставки на имущество для отдельных категорий налогоплательщиков – юридических лиц. Расшифровка приведена в приложении 6 Приказа ФНС № СА-7-21/405@ от 14.08.2019[1]. Льгота полностью региональная: ее устанавливают власти на местах.

Ее применение отражают в строке 200 второго раздела декларации. В левую часть вписывают код, в правую последовательно номер статьи закона субъекта РФ, пункт и подпункт. На каждый выделяется по 4 знакоместа, лишние заполняются нулями:

2012400/000500050000

Запись означает, что льгота применена в соответствии со ст. 5 п. 5 регионального закона. Так заполняют строку 200 декларации организации Челябинска, которые ведут благотворительную деятельность. Они вправе уменьшать размер налога на 50 % от суммы пожертвований (п. 5 ст. 5 Закона Челябинской области № 449-3О от 24.11.2016)[2].

Нужно отличать просто пониженную ставку и пониженную ставку как льготу. Последняя дает определенным категориям налогоплательщиков преимущество перед другими. Использовать его — право, а не обязанность.

Часто разграничение этих понятий приводится в тексте регионального нормативного акта. Более низкая ставка как самостоятельный объект налогообложения упоминается в главе о ставках. А льгота — в соответствующей главе.

Если пониженная ставка используется не как льгота, строку 200 декларации не заполняют, а прочеркивают. Ошибка приведет к тому, что ФНС в ходе проверки потребует от организации документы, поясняющие ее право уменьшить размер налога (Письмо Минфина № 03-02-07/1/63534 от 29.09.2017[3]).

Код в отношении движимого имущества до 01.01.2019

До 2019 налогового года налогами облагалось любое имущество компании. В отношении движимых основных средств, поставленных на балансовый учет в 2013 году или позднее, в регионах действовали привилегии. Центральная власть регулировала только максимально допустимую ставку в 1,1 %.

Под льготу, обозначаемую кодом 2012400, попадали основные средства 3–10 групп амортизации — вещи и другие движимые объекты со сроком службы от 3 до 30 лет: автомобили, приборы и аппаратура, скот, коммуникации и др.

В 2018 году пониженная ставка как льгота была установлена только в одном регионе:

Регион Льготная ставка, % Нормативный акт
Тюменская область 0,55 Закон Тюменской области № 47 от 24.10.2017

В декларации компании указывали применение льготы следующим образом:

2012400/00040000000

Применение кода в 2020 году

С января 2019 года все движимое имущество юрлиц освободили от уплаты налога (ФЗ № 302 от 03.08.2018[4]). Положение принято на федеральном уровне, поэтому региональные ставки, в том числе пониженные, перестали действовать.

Впервые декларацию по новым правилам компании будут подавать с января 2020 года. Код 2012400 сейчас не применяют в отношении движимого имущества. Но ее продолжают использовать, если организация платит налоги по льготной ставке за недвижимость.

Это не все нововведения, которые должны учесть бухгалтеры при подаче налоговой декларации 2020. Сама форма этого документа изменилась, когда в силу вступил Приказ № СА-7-21/405@[1].

Если на балансовом учете организации только движимые вещи, декларацию представлять не нужно. Авансовые расчетные листы убраны из оборота. Налогоплательщики, зарегистрированные в нескольких ИНФС района, выбирают удобную для себя инспекцию и сдают туда единую декларацию.

Источники